Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах?
При регистрации первичных документов и счетов-фактур в учетной системе могут возникать ошибки, такие как неверно введенные номера, даты или суммы. Эти ошибки приводят к некорректным данным в книге покупок и в Разделе 8 декларации по НДС. Использование обмена электронными документами (ЭДО) может минимизировать такие ошибки.
Возможные сценарии исправления:
Самостоятельное обнаружение ошибок. Если налогоплательщик сам обнаруживает ошибки, необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с исправленными данными. Обязанность представления уточненной декларации возникает, если ошибки приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). Исправление данных в Разделе 8 декларации по НДС возможно только путем подачи уточненной декларации.
Обнаружение ошибок налоговым органом. Если ошибки обнаруживает налоговый орган в ходе камерального контроля (п. 3 ст. 88 НК РФ), налогоплательщик получит требование предоставить пояснения (п. 2.7 Рекомендаций ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). В этом случае необходимо направить пояснение с правильными данными в налоговый орган. Хотя уточненная декларация в этом случае не обязательна, ФНС России рекомендует её подачу (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).
В обоих случаях требуется внести исправления в учетную систему и книгу покупок.
Исправление ошибок в учетной системе:
Ошибки, допущенные в прошлых налоговых периодах, исправляются следующим образом:
Аннулируйте ошибочные регистрационные записи и внесите новые записи в дополнительный лист книги покупок (п.п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Эти данные используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 исправление технических ошибок осуществляется с помощью документа «Корректировка поступления» (раздел «Покупки») с видом операции «Исправление собственной ошибки».
Процесс исправления:
Документ можно создать на основании документа «Поступление» (акт, накладная), что автоматически заполнит основные поля и табличную часть.
Операция «Исправление собственной ошибки» позволяет исправить ошибочные реквизиты счета-фактуры, такие как:
номер и дата,
ИНН и КПП контрагента,
код вида операции,
суммовые и количественные показатели.
Если ошибки не затрагивают суммовые или количественные показатели, в поле «Отражать корректировку» на закладке «Главное» целесообразно установить значение «Только в учете НДС». Это позволит исправить ошибки ввода реквизитов счета-фактуры, не влияя на бухгалтерский учет.
В блоке «Исправление ошибок в реквизитах счета-фактуры»:
Строка «Что исправляем» автоматически содержит гиперссылку на исправляемый документ «Счет-фактура полученный».
Для реквизитов (Входящий номер, Дата, ИНН контрагента, КПП контрагента, Код вида операции) формируются колонки «Старое значение» и «Новое значение», куда автоматически переносятся соответствующие данные из документа «Счет-фактура полученный».
Чтобы исправить ошибочный реквизит, например, номер счета-фактуры, замените неправильное значение в колонке «Новое значение» на правильное.
Технические ошибки могут возникнуть при переносе информации из первичных документов в учетную систему, касающейся цены, количества приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также ставки и суммы предъявленного НДС.
Если необходимо одновременно скорректировать данные бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль и НДС, в поле «Отражать корректировку» следует установить значение «Во всех разделах учета».
Устранение ошибок, затрагивающих количественные и суммовые показатели:
Ошибки корректируются на закладках «Товары» или «Услуги». Табличная часть этих закладок заполняется автоматически на основе документа-основания.
Для каждой строки исходного документа создаются две строки в документе корректировки: одна до изменений и одна после. В строке после изменений указываются исправленные суммовые и количественные показатели.
Результат проведения документа «Корректировка поступления» с видом операции «Исправление собственной ошибки»:
В строке «Счет-фактура» в нижней части документа появляется гиперссылка на новый автоматически созданный документ «Счет-фактура полученный». Этот документ является техническим дубликатом ранее введенного ошибочного документа и заполняется автоматически на основе сведений из документа «Корректировка поступления».
Производятся записи в специальные регистры для учета НДС.
В дополнительном листе книги покупок будут отражены:
Аннулирование записи по ошибочному счету-фактуре.
Регистрационная запись по тому же счету-фактуре с исправленными реквизитами.
После утверждения годовой бухгалтерской отчетности организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО), обнаружила ошибку прошлого года: завышена сумма прямых расходов как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли. Учитывая, что за прошлый год был получен убыток, а в текущем году получена прибыль, возникает вопрос, можно ли отразить корректировку по налогу на прибыль в текущем году.
Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете:
Бухгалтерский учет. В соответствии с пунктами 9 и 14 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), ошибка предыдущего отчетного года, обнаруженная после утверждения отчетности, исправляется в текущем периоде.
Налоговый учет. Согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, ошибки исправляются в том периоде, в котором они были совершены. Однако, если невозможно определить период ошибки или ошибка привела к излишней уплате налога, налогоплательщик может провести пересчет в периоде, в котором была обнаружена ошибка.
Поскольку завышение прямых расходов не могло привести к излишней уплате налога на прибыль в прошлом году (так как был убыток), ошибка должна быть исправлена в налоговом учете за тот период, в котором она была совершена. Организация должна представить уточненную налоговую декларацию за прошлый год.
Исправление в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0:
Ошибки прошлых лет, связанные с завышением расходов, можно исправить документом «Корректировка поступления» или документом «Операция».
Внутренний регламент организации может запрещать корректировку данных прошлых лет. В таком случае, чтобы избежать открытия закрытого периода, изменения в налоговом учете следует вносить с осторожностью.
При внесении изменений в налоговый учет за прошлый год потребуется:
Исправить ошибку в бухгалтерском учете только для текущего периода записями по счетам в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Для организаций, применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», отразить постоянную разницу (ПР), которая формирует бухгалтерскую прибыль отчетного периода, но не учитывается при расчете налоговой базы.
Составить регистр налогового учета за прошлый год с отражением уменьшения прямых расходов.
Заполнить и представить в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год.
Доначислить и уплатить налог на прибыль за прошлый период.
Рассчитать, начислить и уплатить пени по налогу на прибыль.
Таким образом, исправление ошибок прошлых лет требует внесения корректировок как в бухгалтерский, так и в налоговый учет, с последующим представлением уточненной декларации и уплатой недоимок и пени.
Организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО) и не использующая положения ПБУ 18/02, обнаружила, что в учете не все расходы, относящиеся к прошлым отчетным периодам текущего года, были учтены. В таком случае возникает вопрос, как и в каком периоде необходимо зарегистрировать соответствующие документы в программе.
Регистрация документов:
Отражение расходов в учете. Если расходы, относящиеся к прошлым отчетным периодам текущего года, были выявлены в текущем периоде, документы, учитывающие эти расходы (например, Поступление (акт, накладная), Поступление доп. расходов, Требование-накладная, Операция и т. д.), можно зарегистрировать в момент их получения или обнаружения, но до окончания текущего года.
Учёт в налоговой базе. Такие расходы будут автоматически учтены при определении налоговой базы (прибыли) текущего отчетного (налогового) периода, так как база определяется нарастающим итогом с начала года (пункт 7 статьи 274 НК РФ).
Обязанность по уточнению деклараций. Поскольку ошибки в декларациях по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды текущего года не привели к занижению налога, организация не обязана представлять уточненные декларации за эти периоды (абзац 2 пункта 1 статьи 81 НК РФ).
Если расходы относятся к прошлым налоговым периодам:
Перерасчет налоговой базы: По мнению Минфина России (письмо от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177), если организация обнаруживает расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам в текущем отчетном периоде, это искажает налоговую базу предыдущих периодов. При этом, если в текущем периоде организация понесла убыток, перерасчет налоговой базы за прошлые периоды невозможен, так как налоговая база равна нулю.
Регистрация документов: В случае, если прибыль была получена как в прошлом году, так и в текущем периоде, документы прошлого года можно зарегистрировать в текущем периоде. Если условия не выполнены, ошибки следует исправлять в разных периодах. Бухгалтерский учет: Использовать документ «Операция» для отражения расходов прошлых лет в бухгалтерском учете. Налоговый учет: Вручную составить регистр налогового учета, где отразить корректировки налоговой базы за прошлый год.
Уплата налога и пени: Уплачивать недоимку по налогу на прибыль и пени за прошлый год не потребуется. Налогоплательщик может представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, чтобы учесть переплаченный налог или возросший убыток.
НДС: Для НДС налогоплательщики могут заявлять налоговый вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (абзац 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ). Поэтому организация не обязана представлять уточненную декларацию по НДС, если вычет был сделан в пределах указанного срока.
Если организация, использующая ОСНО и ПБУ 18/02, ошибочно не отразила принятие к учету основных средств (ОС) с амортизационной премией в прошлом отчетном периоде текущего года, можно ли исправить ошибку в текущем периоде, если предыдущий период для корректировок уже закрыт?
Решение проблемы:
Регистрация принятия к учету ОС. Поскольку в программе установлена дата запрета на изменение данных (например, 30 июня), необходимо зарегистрировать принятие основного средства в периоде обнаружения ошибки (например, в июле) с помощью документа «Принятие к учету ОС» в разделе «ОС и НМА».
Настройки в документе. Укажите параметры амортизации для бухгалтерского и налогового учета, такие как срок полезного использования (СПИ), так, как если бы ошибка не была допущена. На закладке «Амортизационная премия» установите флажок «Включить амортизационную премию в состав расходов».
Подтверждение факта принятия к учету. Если ОС действительно было принято к учету в предыдущем отчетном периоде (например, в мае), необходимо подтвердить это первичными документами (приказом руководителя, актом о приеме-передаче объекта ОС, инвентарной карточкой), где указаны соответствующие даты.
Начисление амортизации. Амортизация будет начисляться с августа. В этом месяце также включите в состав косвенных расходов расходы на капитальные вложения, которые не должны превышать 10% от первоначальной стоимости ОС (или 30% для ОС, относящихся к амортизационным группам 3-7) (пункты 9 статьи 258 и 3 статьи 272 НК РФ).
Корректировка амортизации. В программе не предусмотрено автоматическое начисление амортизации за пропущенные месяцы (июнь и июль), поэтому потребуется составить бухгалтерскую справку и использовать документ «Операция» для корректировки. Поскольку ошибка не затрагивает параметры начисления амортизации, корректировка регистров подсистемы учета ОС не потребуется.
Таким образом, исправление ошибки производится в текущем отчетном периоде с учетом всех соответствующих корректировок и подтверждающих документов.
В данной ситуации нет необходимости уточнять налог на прибыль за полугодие. Однако, если в организации имеются обособленные подразделения (ОП), ошибка, произошедшая во II квартале, может повлиять на расчет долей прибыли за этот период. Кроме того, если указанное основное средство подлежит налогообложению по налогу на имущество организаций, и в субъекте РФ установлены отчетные периоды, организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на имущество за полугодие.
Организация (ОСНО) в апреле приняла к учету ОС (движимое имущество), а в августе обнаружила арифметическую ошибку, в результате которой стоимость ОС была завышена. Как уменьшить первоначальную стоимость ОС и пересчитать амортизацию?
Если организация (ОСНО) в апреле приняла к учету основное средство (ОС) и в августе обнаружила, что его стоимость была завышена из-за арифметической ошибки, необходимо внести корректировки. В данном случае следует выполнить следующие действия:
Корректировка стоимости ОС:
Создайте в программе документ «Операция» для корректировки стоимости основного средства. Укажите следующую корреспонденцию счетов:
СТОРНО: Дебет 20.01 (или 26, 44) Кредит 02.01 — корректировка амортизации за май, июнь и июль текущего года.
Дебет 20.01 (или 26, 44) Кредит 02.01 — начисление амортизации за август текущего года с учетом скорректированной стоимости ОС.
Корректировка амортизации:
Для налогового учета фиксируйте суммы в ресурсах «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт».
Чтобы амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась с учетом изменений, уточните параметры амортизации с помощью документа «Изменение параметров амортизации ОС» (раздел ОС и НМА — Параметры амортизации ОС). Этот документ следует также создать в августе.
Установите флаги «Отражать в бухгалтерском учете» и «Отражать в налоговом учете».
В табличной части документа:
В поле «Основное средство» укажите объект, для которого изменяются параметры амортизации.
В поле «Срок использ. (БУ)» укажите срок полезного использования ОС в бухгалтерском учете, установленный при принятии (например, 62 месяца).
В поле «Срок для аморт. (БУ)» укажите оставшийся срок полезного использования для начисления амортизации, рассчитанный как первоначально установленный срок минус месяцы начисления амортизации (например, 62 месяца минус 4 месяца = 58 месяцев).
В поле «Стоимость для вычисления аморт. (БУ)» укажите оставшуюся стоимость ОС для начисления амортизации, рассчитанную как скорректированная первоначальная стоимость минус начисленная амортизация за май-август.
В поле «Срок использ. (НУ)» укажите срок полезного использования для налогового учета, который остается неизменным.
Дополнительные шаги:
С сентября программа будет рассчитывать амортизацию на основе обновленных параметров.
Поскольку ошибка привела к недоплате налога на прибыль, организация должна представить уточненную декларацию за полугодие.
Также проверьте возможное влияние на расчет долей прибыли, если в организации имеются обособленные подразделения.
Такой подход обеспечит корректное отражение стоимости ОС и амортизации в учете, а также поможет устранить налоговые последствия ошибки.
Исправление ошибок в учете и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»
Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах?
При регистрации первичных документов и счетов-фактур в учетной системе могут возникать ошибки, такие как неверно введенные номера, даты или суммы. Эти ошибки приводят к некорректным данным в книге покупок и в Разделе 8 декларации по НДС. Использование обмена электронными документами (ЭДО) может минимизировать такие ошибки.
Возможные сценарии исправления:
В обоих случаях требуется внести исправления в учетную систему и книгу покупок.
Исправление ошибок в учетной системе:
Ошибки, допущенные в прошлых налоговых периодах, исправляются следующим образом:
В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 исправление технических ошибок осуществляется с помощью документа «Корректировка поступления» (раздел «Покупки») с видом операции «Исправление собственной ошибки».
Процесс исправления:
Если ошибки не затрагивают суммовые или количественные показатели, в поле «Отражать корректировку» на закладке «Главное» целесообразно установить значение «Только в учете НДС». Это позволит исправить ошибки ввода реквизитов счета-фактуры, не влияя на бухгалтерский учет.
В блоке «Исправление ошибок в реквизитах счета-фактуры»:
Чтобы исправить ошибочный реквизит, например, номер счета-фактуры, замените неправильное значение в колонке «Новое значение» на правильное.
Технические ошибки могут возникнуть при переносе информации из первичных документов в учетную систему, касающейся цены, количества приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также ставки и суммы предъявленного НДС.
Если необходимо одновременно скорректировать данные бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль и НДС, в поле «Отражать корректировку» следует установить значение «Во всех разделах учета».
Устранение ошибок, затрагивающих количественные и суммовые показатели:
Результат проведения документа «Корректировка поступления» с видом операции «Исправление собственной ошибки»:
В дополнительном листе книги покупок будут отражены:
После утверждения годовой бухгалтерской отчетности организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО), обнаружила ошибку прошлого года: завышена сумма прямых расходов как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли. Учитывая, что за прошлый год был получен убыток, а в текущем году получена прибыль, возникает вопрос, можно ли отразить корректировку по налогу на прибыль в текущем году.
Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете:
Поскольку завышение прямых расходов не могло привести к излишней уплате налога на прибыль в прошлом году (так как был убыток), ошибка должна быть исправлена в налоговом учете за тот период, в котором она была совершена. Организация должна представить уточненную налоговую декларацию за прошлый год.
Исправление в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0:
Таким образом, исправление ошибок прошлых лет требует внесения корректировок как в бухгалтерский, так и в налоговый учет, с последующим представлением уточненной декларации и уплатой недоимок и пени.
Организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО) и не использующая положения ПБУ 18/02, обнаружила, что в учете не все расходы, относящиеся к прошлым отчетным периодам текущего года, были учтены. В таком случае возникает вопрос, как и в каком периоде необходимо зарегистрировать соответствующие документы в программе.
Регистрация документов:
Если расходы относятся к прошлым налоговым периодам:
Если организация, использующая ОСНО и ПБУ 18/02, ошибочно не отразила принятие к учету основных средств (ОС) с амортизационной премией в прошлом отчетном периоде текущего года, можно ли исправить ошибку в текущем периоде, если предыдущий период для корректировок уже закрыт?
Решение проблемы:
Таким образом, исправление ошибки производится в текущем отчетном периоде с учетом всех соответствующих корректировок и подтверждающих документов.
В данной ситуации нет необходимости уточнять налог на прибыль за полугодие. Однако, если в организации имеются обособленные подразделения (ОП), ошибка, произошедшая во II квартале, может повлиять на расчет долей прибыли за этот период. Кроме того, если указанное основное средство подлежит налогообложению по налогу на имущество организаций, и в субъекте РФ установлены отчетные периоды, организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на имущество за полугодие.
Организация (ОСНО) в апреле приняла к учету ОС (движимое имущество), а в августе обнаружила арифметическую ошибку, в результате которой стоимость ОС была завышена. Как уменьшить первоначальную стоимость ОС и пересчитать амортизацию?
Если организация (ОСНО) в апреле приняла к учету основное средство (ОС) и в августе обнаружила, что его стоимость была завышена из-за арифметической ошибки, необходимо внести корректировки. В данном случае следует выполнить следующие действия:
Такой подход обеспечит корректное отражение стоимости ОС и амортизации в учете, а также поможет устранить налоговые последствия ошибки.
1С ошибка при пробитии чека в 1С Розница
22.08.20241С ошибка получения параметров информационной базы
22.08.20241С ошибка при вызове метода контекста (Connect)
22.08.20241С ошибка при отправке почты
22.08.2024Исправление ошибок в учете и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»
22.08.20241С ошибка 10061 «Подключение не установлено, так как конечный компьютер отверг запрос на подключение»
22.08.2024